Règlement modifiant le Règlement de l’impôt sur le revenu (report au titre d’animaux d’élevage, 2023–2024) : DORS/2025-194

La Gazette du Canada, Partie II, volume 159, numéro 21

Enregistrement
DORS/2025-194 Le 19 septembre 2025

LOI DE L’IMPÔT SUR LE REVENU

C.P. 2025-668 Le 18 septembre 2025

Sur recommandation du ministre des Finances et en vertu de l’article 221^{référence a} de la Loi de l’impôt sur le revenu ^{référence b}, Son Excellence la Gouverneure générale en conseil prend le Règlement modifiant le Règlement de l’impôt sur le revenu (report au titre d’animaux d’élevage, 2023–2024), ci-après.

Règlement modifiant le Règlement de l’impôt sur le revenu (report au titre d’animaux d’élevage, 2023–2024)

Modification

1 Le paragraphe 7305.01(1) du Règlement de l’impôt sur le revenu ^{référence 1} est modifié par adjonction, après l’alinéa i), de ce qui suit :

• j) pour l’année civile 2023, les subdivisions de recensement unifiées ci-après, lesquelles sont définies pour les fins du recensement de Statistique Canada de 2021, des provinces suivantes :
  • (i) au Manitoba, Argyle, Boissevain-Morton, Brenda-Waskada, Cartwright-Roblin, Deloraine-Winchester, Dufferin, Ellice-Archie, Glenboro-South Cypress, Glenella-Lansdowne, Grassland, Grey, Killarney-Turtle Mountain, Lorne, Louise, Macdonald, Montcalm, Morris, Norfolk-Treherne, North Norfolk, Oakland-Wawanesa, Pembina, Pipestone, Portage la Prairie, Prairie Lakes, Prairie View, Rhineland, Roland, Rosedale, Russell-Binscarth, Sifton, Souris-Glenwood, St. Laurent, Stanley, Thompson, Two Borders, Victoria, Wallace-Woodworth, WestLake-Gladstone et Woodlands,
  • (ii) en Colombie-Britannique, Abbotsford, Alberni-Clayoquot A, B, D et F, Bulkley-Nechako A à G, Burnaby, Cariboo A à L, Central Kootenay A à E, G, H, J et K, Central Okanagan, Central Okanagan West, Central Saanich, Columbia-Shuswap A et C à F, Comox Valley A, Comox Valley B (Lazo North), Comox Valley C (Puntledge-Black Creek), Cowichan Valley B, F et G, Delta, East Kootenay A à C et E à G, Fraser-Fort George A et C à F, Fraser-Fort George A et C à F, Fraser Valley B et D à G, Juan de Fuca (Part 2), Kootenay Boundary B/Lower Columbia-Old-Glory, Kootenay Boundary D/Rural Grand Forks, Kootenay Boundary E/West Boundary, Langley, Maple Ridge, Metro Vancouver A, Mount Waddington C, Nanaimo, Nanaimo C et E à H, North Cowichan, North Okanagan B et D à F, North Saanich, Northern Rockies, Okanagan-Similkameen A à H, Peace River B à E, Pitt Meadows, qathet A, C et E, Richmond, Saanich, Saltspring Island, Southern Gulf Islands, Spallumcheen, Squamish-Lillooet B et C, Strathcona C, Strathcona D (Oyster Bay - Buttle Lake), Sunshine Coast A, Surrey, Thompson-Nicola A (Wells Gray Country), Thompson-Nicola B (Thompson Headwaters), Thompson-Nicola E (Bonaparte Plateau), Thompson-Nicola I (Blue Sky Country), Thompson-Nicola J (Copper Desert Country), Thompson-Nicola L (Grasslands), Thompson-Nicola M (Beautiful Nicola Valley-North), Thompson-Nicola N (Beautiful Nicola Valley-South), Thompson-Nicola O (Lower North Thompson), Thompson-Nicola P (Rivers and the Peaks) et Vancouver,
  • (iii) en Saskatchewan, Aberdeen n^o 373, Antelope Park n^o 322, Antler n^o 61, Argyle n^o 1, Arlington n^o 79, Arm River n^o 252, Auvergne n^o 76, Baildon n^o 131, Battle River n^o 438, Bengough n^o 40, Benson n^o 35, Big Arm n^o 251, Big Stick n^o 141, Biggar n^o 347, Blaine Lake n^o 434, Blucher n^o 343, Bone Creek n^o 108, Britannia n^o 502, Brock n^o 64, Brokenshell n^o 68, Browning n^o 34, Buffalo n^o 409, Caledonia n^o 99, Cambria n^o 6, Canaan n^o 225, Carmichael n^o 109, Caron n^o 162, Chaplin n^o 164, Chester n^o 125, Chesterfield n^o 261, Churchbridge n^o 211, Clinworth n^o 230, Coalfields n^o 4, Colonsay n^o 342, Corman Park n^o 344, Coteau n^o 255, Coulee n^o 136, Craik n^o 222, Cut Knife n^o 439, Cymri n^o 36, Deer Forks n^o 232, Douglas n^o 436, Dufferin n^o 190, Dundurn n^o 314, Eagle Creek n^o 376, Elcapo n^o 154, Eldon n^o 471, Elmsthorpe n^o 100, Enfield n^o 194, Enniskillen n^o 3, Enterprise n^o 142, Estevan n^o 5, Excel n^o 71, Excelsior n^o 166, Eye Hill n^o 382, Eyebrow n^o 193, Fertile Belt n^o 183, Fertile Valley n^o 285, Fillmore n^o 96, Fox Valley n^o 171, Frontier n^o 19, Glen Bain n^o 105, Glen McPherson n^o 46, Glenside n^o 377, Golden West n^o 95, Grandview n^o 349, Grant n^o 372, Grass Lake n^o 381, Grassy Creek n^o 78, Gravelbourg n^o 104, Grayson n^o 184, Great Bend n^o 405, Griffin n^o 66, Gull Lake n^o 139, Happy Valley n^o 10, Happyland n^o 231, Harris n^o 316, Hart Butte n^o 11, Hazelwood n^o 94, Heart’s Hill n^o 352, Hillsborough n^o 132, Hillsdale n^o 440, Huron n^o 223, Key West n^o 70, Kindersley n^o 290, King George n^o 256, Kingsley n^o 124, Lac Pelletier n^o 107, Lacadena n^o 228, Laird n^o 404, Lake Alma n^o 8, Lake Johnston n^o 102, Lake of the Rivers n^o 72, Langenburg n^o 181, Laurier n^o 38, Lawtonia n^o 135, Leask n^o 464, Lomond n^o 37, Lone Tree n^o 18, Loreburn n^o 254, Lost River n^o 313, Manitou Lake n^o 442, Mankota n^o 45, Maple Bush n^o 224, Maple Creek n^o 111, Mariposa n^o 350, Marquis n^o 191, Marriott n^o 317, Martin n^o 122, Maryfield n^o 91, Mayfield n^o 406, McCraney n^o 282, Meeting Lake n^o 466, Meota n^o 468, Milden n^o 286, Milton n^o 292, Miry Creek n^o 229, Monet n^o 257, Montrose n^o 315, Moose Creek n^o 33, Moose Jaw n^o 161, Moose Mountain n^o 63, Moosomin n^o 121, Morris n^o 312, Morse n^o 165, Mount Pleasant n^o 2, Mountain View n^o 318, Newcombe n^o 260, North Battleford n^o 437, Norton n^o 69, Oakdale n^o 320, Old Post n^o 43, Paynton n^o 470, Pense n^o 160, Perdue n^o 346, Piapot n^o 110, Pinto Creek n^o 75, Pittville n^o 169, Pleasant Valley n^o 288, Poplar Valley n^o 12, Prairiedale n^o 321, Progress n^o 351, Reciprocity n^o 32, Redberry n^o 435, Redburn n^o 130, Reford n^o 379, Reno n^o 51, Riverside n^o 168, Rocanville n^o 151, Rodgers n^o 133, Rosedale n^o 283, Rosemount n^o 378, Rosthern n^o 403, Round Hill n^o 467, Round Valley n^o 410, Rudy n^o 284, Saltcoats n^o 213, Sarnia n^o 221, Saskatchewan Landing n^o 167, Saskatoon, Scott n^o 98, Senlac n^o 411, Shamrock n^o 134, Silverwood n^o 123, Snipe Lake n^o 259, Souris Valley n^o 7, Spy Hill n^o 152, St. Andrews n^o 287, Stonehenge n^o 73, Storthoaks n^o 31, Surprise Valley n^o 9, Sutton n^o 103, Swift Current n^o 137, Tecumseh n^o 65, Terrell n^o 101, The Gap n^o 39, Tramping Lake n^o 380, Turtle River n^o 469, Val Marie n^o 17, Vanscoy n^o 345, Victory n^o 226, Walpole n^o 92, Waverley n^o 44, Wawken n^o 93, Webb n^o 138, Wellington n^o 97, Weyburn n^o 67, Wheatlands n^o 163, Whiska Creek n^o 106, White Valley n^o 49, Willner n^o 253, Willow Bunch n^o 42, Willowdale n^o 153, Wilton n^o 472, Winslow n^o 319, Wise Creek n^o 77, Wood Creek n^o 281 et Wood River n^o 74,
  • (iv) en Alberta, Athabasca County, Barrhead County n^o 11, Beaver County, Bighorn n^o 8, Birch Hills County, Calgary, Camrose County, Cardston County, Clear Hills, Clearwater County, Cypress County, Edmonton, Fairview n^o 136, Flagstaff County, Foothills County, Forty Mile County n^o 8, Grande Prairie County n^o 1, Kneehill County, Lac Ste. Anne County, Lacombe County, Lamont County, Leduc County, Lethbridge County, Mackenzie County, Minburn County n^o 27, Mountain View County, Newell County, Northern Lights County, Northern Sunrise County, Paintearth County n^o 18, Parkland County, Peace n^o 135, Pincher Creek n^o 9, Ponoka County, Provost n^o 52, Ranchland n^o 66, Red Deer County, Rocky View County, Saddle Hills County, Smoky Lake County, Spirit River n^o 133, St. Paul County n^o 19, Starland County, Stettler County n^o 6, Strathcona County, Sturgeon County, Taber, Thorhild County, Two Hills County n^o 21, Vermilion River County, Vulcan County, Wainwright n^o 61, Warner County n^o 5, Westlock County, Wetaskiwin County n^o 10, Wheatland County, Willow Creek n^o 26, Woodlands County, et les zones spéciales n^o 2, n^o 3 et n^o 4;
• k) pour l’année civile 2024, les subdivisions de recensement unifiées ci-après, lesquelles sont définies pour les fins du recensement de Statistique Canada de 2021, des provinces suivantes :
  • (i) au Manitoba, Division n^o 23, Unorganized,
  • (ii) en Colombie-Britannique, Bulkley-Nechako A à G, Cariboo A à D, F et I à K, Central Coast A, Columbia-Shuswap A et E, East Kootenay A à C et F, Fraser-Fort George A, C à F et H, Kitimat-Stikine B et C (Part 1), Mount Waddington C, North Coast C à E, Northern Rockies, Peace River B à E, Stikine Region, Strathcona C, Strathcona D (Oyster Bay-Buttle Lake), Thompson-Nicola A (Wells Gray Country) et Thompson-Nicola B (Thompson Headwaters),
  • (iii) en Saskatchewan, Antelope Park n^o 322, Battle River n^o 438, Beaver River n^o 622, Britannia n^o 502, Buffalo n^o 409, Chesterfield n^o 261, Clinworth n^o 230, Cut Knife n^o 439, Deer Forks n^o 232, Division n^o 18, Unorganized, Douglas n^o 436, Eagle Creek n^o 376, Eldon n^o 471, Enterprise n^o 142, Eye Hill n^o 382, Fox Valley n^o 171, Frenchman Butte n^o 501, Glenside n^o 377, Grass Lake n^o 381, Great Bend n^o 405, Happyland n^o 231, Heart’s Hill n^o 352, Hillsdale n^o 440, Kindersley n^o 290, Loon Lake n^o 561, Manitou Lake n^o 442, Maple Creek n^o 111, Mayfield n^o 406, Meadow Lake n^o 588, Medstead n^o 497, Meeting Lake n^o 466, Meota n^o 468, Mervin n^o 499, Milton n^o 292, Mountain View n^o 318, Newcombe n^o 260, North Battleford n^o 437, Oakdale n^o 320, Parkdale n^o 498, Paynton n^o 470, Pleasant Valley n^o 288, Prairiedale n^o 321, Progress n^o 351, Redberry n^o 435, Reford n^o 379, Reno n^o 51, Rosemount n^o 378, Round Hill n^o 467, Round Valley n^o 410, Senlac n^o 411, Snipe Lake n^o 259, Spiritwood n^o 496, Tramping Lake n^o 380, Turtle River n^o 469, Wilton n^o 472 et Winslow n^o 319,
  • (iv) en Alberta, Athabasca County, Barrhead County n^o 11, Beaver County, Bighorn n^o 8, Big Lakes County, Birch Hills County, Bonnyville n^o 87, Brazeau County, Calgary, Camrose County, Cardston County, Clear Hills, Clearwater County, Cypress County, Edmonton, Fairview n^o 136, Flagstaff County, Foothills County, Forty Mile County n^o 8, Grande Prairie County n^o 1, Greenview n^o 16, Improvement District n^o 12 Jasper Park, Improvement District n^o 24 Wood Buffalo, Kneehill County, Lac la Biche County, Lacombe County, Lac Ste. Anne County, Lamont County, Leduc County, Lesser Slave River n^o 124, Mackenzie County, Minburn County n^o 27, Mountain View County, Newell County, Northern Lights County, Northern Sunrise County, Paintearth County n^o 18, Parkland County, Peace n^o 135, Pincher Creek n^o 9, Ponoka County, Provost n^o 52, Ranchland n^o 66, Red Deer County, Rocky View County, Saddle Hills County, Smoky Lake County, Smoky River n^o 130, Spirit River n^o 133, Starland County, Stettler County n^o 6, St. Paul County n^o 19, Strathcona County, Sturgeon County, Taber, Thorhild County, Two Hills County n^o 21, Vermilion River County, Vulcan County, Wainwright n^o 61, Westlock County, Wetaskiwin County n^o 10, Wheatland County, Willow Creek n^o 26, Wood Buffalo, Woodlands County, Yellowhead County et les zones spéciales n^o 2, n^o 3 et n^o 4,
  • (v) au Yukon, Yukon, Unorganized,
  • (vi) dans les Territoires du Nord-Ouest, Region 2, Unorganized, Region 3, Unorganized, Region 4, Unorganized, Region 5, Unorganized et Region 6, Unorganized,
  • (vii) au Nunavut, Kivalliq, Unorganized.

Application

2 L’article 1 s’applique aux années d’imposition 2023 et suivantes.

RÉSUMÉ DE L’ÉTUDE D’IMPACT DE LA RÉGLEMENTATION

(Le présent résumé ne fait pas partie du Règlement.)

Enjeux

La Loi de l’impôt sur le revenu (la Loi) prévoit un report d’impôt pour la vente d’animaux d’élevage utilisés dans une entreprise agricole exploitée dans une région frappée par des conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive conformément au Règlement de l’impôt sur le revenu (le Règlement). Un total de 422 régions en 2023 et de 178 régions en 2024 ont été identifiées comme ayant été touchées par des conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive. Les modifications apportées au Règlement sont nécessaires afin de permettre l’application du report d’impôt dans ces régions.

Contexte

Lorsque des conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive ont des répercussions importantes sur le rendement des cultures fourragères, les agriculteurs peuvent être forcés de vendre leurs animaux d’élevage destinés à la reproduction en raison des coûts élevés liés à leur entretien dans ce type de conditions défavorables.

Le revenu tiré de la vente devrait être inclus comme revenu dans l’année de la vente et serait ensuite imposé. Si de nouveaux animaux d’élevage sont achetés au cours de la même année, le coût de l’achat serait déduit du revenu sous forme de dépense. Cependant, dans les régions aux prises avec des conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive, la vente et le rachat d’animaux d’élevage ne surviennent pas habituellement la même année parce que la reconstitution d’un cheptel s’avère difficile dans une telle région. Par conséquent, avoir une inclusion de revenu dans une année sans déduction correspondante la même année donne généralement lieu à une facture d’impôt importante.

Conformément à l’article 80.3 de la Loi, la disposition de report de l’impôt pour les éleveurs permet aux agriculteurs qui disposent d’animaux d’élevage à cause de conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive subies dans une région visée par règlement pour une année d’exclure une partie du produit de cette vente de leur revenu imposable jusqu’à l’année suivante ou à l’année suivant la fin d’une série d’années consécutives de conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive. Les agriculteurs disposeront ainsi de la totalité du produit de la vente pour faire l’achat d’animaux d’élevage de remplacement.

Pour que l’impôt puisse être reporté, le cheptel reproducteur doit avoir été réduit d’au moins 15 %. Si le cheptel reproducteur a été réduit de 15 % ou plus, mais de moins de 30 %, il est possible de reporter 30 % du revenu des ventes nettes. Si le cheptel a été réduit de 30 % ou plus, il est possible de reporter 90 % du revenu des ventes nettes.

Le report d’impôt vise les animaux d’élevage destinés à la reproduction, puisque leur vente équivaut à une perte d’actifs productifs à long terme. Les animaux donnant droit à ce report comprennent :

• les bovins, les chèvres, les moutons et les chevaux de plus de 12 mois destinés à la reproduction;
• les abeilles reproductrices.

La Loi définit les termes « animaux reproducteurs Â» et « abeilles reproductrices Â» et présente la formule requise pour calculer les sommes reportées.

Généralement, le ministre de l’Agriculture et de l’Agroalimentaire dresse et publie une liste préalable de régions touchées par les conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive pendant l’été. La liste préalable est habituellement publiée en juillet ou en août de chaque année. Agriculture et Agroalimentaire Canada (AAC) met à jour la liste des régions. La liste est finalisée en décembre ou au début de l’année civile suivante, lorsque les renseignements sur le rendement des cultures fourragères sont disponibles. D’autres conditions d’humidité à prendre en considération peuvent avoir un impact sur cet échéancier. Les régions recommandées pour une année d’imposition donnée sont proposées au ministre des Finances à la première étape et à la dernière étape, et après son accord, des annonces publiques sont faites sur le site Web d’AAC afin de permettre aux agriculteurs touchés de prendre des décisions concernant la gestion du bétail en temps opportun. Tout au long du processus, les fonctionnaires du ministère des Finances examinent les listes et travaillent en collaboration avec leurs homologues d’AAC afin de faire les ajustements nécessaires. Par la suite, le ministre des Finances recommande au gouverneur en conseil l’ajout des régions à la liste des régions prescrites dans le Règlement.

Objectif

L’objectif est de modifier le Règlement pour qu’il désigne les régions prescrites pour les années d’imposition 2023 et 2024.

L’objectif des modifications au Règlement est de permettre aux agriculteurs d’une région désignée qui vendent l’ensemble ou une partie de leur cheptel reproducteur en raison d’une sécheresse, d’une inondation ou d’une humidité excessive en 2023 et en 2024 de reporter l’impôt sur le revenu sur la vente d’animaux d’élevage.

Description

Le Règlement modifiant le Règlement de l’impôt sur le revenu (report au titre d’animaux d’élevage, 2023–2024) désigne les régions frappées de conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive qui sont admissibles à un report d’impôt au cours des années d’imposition 2023 à 2024, en les ajoutant au Règlement. La liste des régions désignées par règlement relativement à chaque année d’imposition est publiée sur la page Disposition de report de l’impôt pour les éleveurs du site Web d’AAC.

Élaboration de la réglementation

Consultation

La liste des régions désignées a été établie dans le cadre de consultations entre AAC et diverses parties, dont les ministères provinciaux de l’agriculture et des affaires municipales, les municipalités, les associations agricoles et les assureurs de récoltes.

À la suite d’annonces publiques faites par AAC au sujet des régions désignées pour 2023 et 2024, aucun commentaire n’a été communiqué par le public ou les intervenants en réponse à ces annonces. Toutefois, une rétroaction générale des intervenants a soulevé des préoccupations au sujet de la rapidité de la publication de la liste préalable des régions. Leur inquiétude est que les contribuables touchés doivent prendre des décisions au milieu ou à la fin du printemps quant à la question de savoir s’ils doivent vendre leurs animaux d’élevage. Par conséquent, la publication de la liste préalable en juillet ou en août signifie que les agriculteurs touchés sont souvent tenus de prendre des décisions plus tôt dans l’année, sans savoir avec certitude s’ils pourront bénéficier du report de l’impôt pour les éleveurs. Cette situation crée un stress et une frustration supplémentaires pendant une période déjà difficile. Pour répondre à ces préoccupations, AAC a apporté des changements à son approche afin d’accélérer le processus d’approbation de la liste préalable des régions. Pour 2024 et les années suivantes, un nouveau processus scientifique a été mis en Å“uvre, lequel utilisera une période plus courte de données observables afin de permettre l’établissement de la liste préalable des régions au début de l’été. L’utilisation de cette approche a permis aux fonctionnaires d’AAC de fournir leurs recommandations initiales en mai ou en juin, soit plus tôt que les soumissions habituellement faites en juillet dans le cadre de l’approche antérieure.

Obligations relatives aux traités modernes et consultation et mobilisation des Autochtones

Le ministère des Finances, conformément à la Directive du Cabinet sur l’approche fédérale pour la mise en Å“uvre des traités modernes, a procédé à une évaluation des répercussions sur les traités modernes. Il a déterminé que les modifications au Règlement ne devraient pas avoir d’incidence sur les peuples autochtones ou sur les obligations du gouvernement relatives aux droits protégés par l’article 35 de la Loi constitutionnelle de 1982, les obligations relatives aux traités modernes ou la Déclaration des Nations Unies sur les droits des peuples autochtones.

Choix de l’instrument

Des modifications réglementaires sont nécessaires afin de désigner les régions comme étant admissibles au report de l’impôt pour les éleveurs. La Loi ne permet aucun autre type d’instrument pour l’atteinte de cet objectif.

Analyse de la réglementation

Avantages et coûts

Ces modifications codifient les régions désignées annoncées préalablement qui sont admissibles au report de l’impôt pour les éleveurs ayant déjà été appliqué au cours des années d’imposition 2023 et 2024.

Bien que la valeur des reports varie d’une année à l’autre selon la gravité des conditions de sécheresse, d’inondation ou d’humidité excessive et le nombre de régions touchées, il est peu probable qu’elle atteigne ou dépasse un million de dollars annuellement.

Ces modifications sont d’ordre rectificatif. Elles profitent aux agriculteurs situés dans les régions désignées, étant donné que le report de l’impôt leur permet de reporter leur déclaration de revenu tiré de la vente du bétail jusqu’à l’amélioration des niveaux d’humidité, ce qui élimine l’obligation immédiate qui leur incombe de payer l’impôt sur le revenu provenant de la vente. Ils peuvent utiliser le produit de la vente afin de reconstituer leur cheptel reproducteur, et le revenu déclaré sera compensé dans une année ultérieure par la dépense associée à l’achat de nouveau bétail.

L’avantage que cette mesure procure aux agriculteurs correspond à la valeur du rendement de l’impôt à payer associé au report du revenu. Au lieu que les agriculteurs payent l’impôt l’année où le bétail est vendu, le revenu est reporté jusqu’à l’année d’imposition où la région dans laquelle l’entreprise agricole est exploitée n’est plus une région désignée par règlement. Si l’agriculteur achète des animaux d’élevage de remplacement au cours de cette année d’imposition, le coût d’achat de ceux-ci peut compenser partiellement ou totalement le revenu reporté. Le coût pour le gouvernement constitue la valeur du rendement des recettes fiscales associées au report du revenu. Au lieu d’imposer le revenu dans l’année de la vente de bétail, l’imposition du revenu est normalement reportée jusqu’à l’année d’imposition où la région dans laquelle l’entreprise agricole est exploitée n’est plus une région désignée par règlement. Le coût pour le gouvernement ainsi que l’avantage offert aux agriculteurs sont compensés, et aucun échange de biens ou de services ne se produit. Ainsi, cela est considéré comme un paiement de transfert dans le cadre coûts-avantages.

Sans ces modifications, il serait nécessaire pour l’Agence du revenu du Canada (ARC) d’établir une nouvelle cotisation à l’égard des agriculteurs de ces régions afin de refuser le report de l’impôt et d’ajouter la totalité du montant à leur revenu dans l’année de la vente. Cela s’explique par le fait que les agriculteurs auront déjà vendu du bétail et demandé le report pour les années d’imposition 2023 à 2024 en s’appuyant sur les annonces du ministre de l’Agriculture et de l’Agroalimentaire. Le coût administratif imposé aux agriculteurs et au gouvernement pour entreprendre une telle action pourrait être considérable. Éviter ces résultats constitue l’avantage principal des modifications au Règlement.

Cette mesure a des répercussions positives sur l’économie, puisqu’elle procure de la stabilité au secteur agricole lorsque sévissent des conditions climatiques défavorables et imprévisibles.

Lentille des petites entreprises

Les modifications ont été analysées dans le contexte de la lentille des petites entreprises, et il a été conclu qu’elles auraient des répercussions sur les petites entreprises. Les modifications ne devraient pas se traduire par de nouveaux coûts d’administration ou d’observation pour les entreprises. Plutôt, tel qu’il est décrit dans la section « Avantages et coûts Â», elles sont destinées à donner aux agriculteurs, dont bon nombre sont de petites entreprises, l’option de reporter la déclaration de leur revenu et de disposer d’une plus grande marge de manÅ“uvre pour se remettre de la sécheresse.

Règle du « un pour un Â»

La règle du « un pour un Â» ne s’applique pas, étant donné qu’il n’y a pas de variation marginale dans le fardeau administratif des entreprises et qu’aucun règlement n’est abrogé ou adopté.

Coopération et harmonisation en matière de réglementation

Ces modifications ne comportent aucun élément de coopération en matière de réglementation.

Obligations internationales

Selon l’objectif du Règlement modifiant le Règlement de l’impôt sur le revenu (report au titre d’animaux d’élevage, 2023–2024) consistant à offrir un report d’impôt temporaire aux agriculteurs touchés par des conditions climatiques sévères (sécheresse, inondation et humidité excessive), il ne semble pas y avoir d’obligations internationales directes déclenchées aux termes des accords de l’Organisation mondiale du commerce les plus souvent applicables. Les modifications ne créent pas d’obstacles au commerce ou de conflits avec les obligations internationales.

Effets sur l’environnement

Conformément à la Directive du Cabinet sur l’évaluation environnementale et économique stratégique, un examen préalable a permis de conclure qu’une évaluation environnementale et économique stratégique n’est pas requise.

Analyse comparative entre les sexes plus

Les mesures agricoles générales ne se prêtent pas facilement à l’analyse comparative entre les sexes plus (ACS+) parce qu’elles peuvent avoir une incidence sur un large éventail d’intervenants. Il est également difficile de discerner comment chacun des intervenants est touché par une initiative fiscale agricole donnée. Néanmoins, les incidences sur le genre sont considérées pour toutes les mesures fiscales agricoles et les évaluations entreprises, dans la mesure où les renseignements pertinents sont disponibles. Selon le tableau 32-10-0381-01 « Caractéristiques des exploitants agricoles : âge, sexe et nombre d’exploitants déclarés dans l’exploitation agricole, Recensement de l’agriculture, 2021 Â» de Statistique Canada, 30 % des exploitants agricoles au Canada en 2021 étaient des femmes. Ainsi, il est estimé que la mesure profitera à moins d’exploitantes agricoles que d’exploitants agricoles. Toutefois, les femmes ne devraient pas être touchées différemment en fonction du genre.

Mise en œuvre, conformité et application, et normes de service

Les mécanismes d’observation nécessaires à la mise en application du Règlement sont prévus par la Loi. Ils permettent au ministre du Revenu national et à l’ARC d’établir des cotisations et de nouvelles cotisations concernant l’impôt à payer, de faire des vérifications et de saisir les registres et documents pertinents. Le règlement modifié entrerait en vigueur le 1^er janvier de l’année d’imposition respective à laquelle il s’applique et s’appliquerait rétroactivement.

Personne-ressource

Alex Menethil
Division de la législation de l’impôt
Ministère des Finances
Édifice James Michael Flaherty
90, rue Elgin
Ottawa (Ontario)
K1A 0G5
Téléphone : 343‑571‑4736